صفر تا ۱۰۰ همه مراحل اصلاح اظهارنامه مالیاتی و مهلت ارسال آن

در ادامه این مقاله به مهلت اصلاح اظهارنامه مالیاتی ارسال شده مطابق قوانین سامانه مالیات می پردازیم .

همچنین می توانید برای آشنایی با اظهارنامه های مالیاتی به مقاله های اظهارنامه مالیاتی و انواع اظهارنامه های مالیاتی و مهلت ارسال آن ها  مراجعه کنید.

در انتهای مقاله، سوالات متداول در این بخش را بررسی خواهیم کرد.

چرا اصلاح اظهارنامه مالیاتی ارسال شده اهمیت دارد؟

مودیان ممکن است در زمان تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی ، مبالغ سود و زیان و یا ترازنامه را به اشتباه درج کنند. این مساله باعث می شود که مبلغ مالیات محاسبه شده با مبلغ مالیات واقعی تفاوت داشته باشد.

این مغایرت باعث می شود مودیان مشمول جریمه های مالیاتی شوند. امکان اصلاح اظهارنامه عملکرد ، برای بالا بردن هرچه بیشتر شفافیت مالی برای مودیان مالیاتی است.

سازمان امور مالیاتی برای حل این مساله قوانینی وضع کرده است و اجازه اصلاح در مهلت قانونی مقرر به مودیان داده است.

مهلت اصلاح اظهارنامه مالیاتی مطابق ماده ۲۲۶ قانون مالیات های مستقیم

درباره مهلت اصلاح اظهارنامه مالیاتی قانونگذار ماده و تبصره مربوط به آن را مشخص کرده است. ماده ۲۲۶ قانون مالیات های مستقیم به این امر می پردازد :

ماده ۲۲۶ ـ عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر از طرف ‌مودیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان هستند موجب عدم رسیدگی به ترازنامه و حساب سود و زیان‌ آنها که در موعد مقرر قانونی تسلیم شده است در مهلت مذکور درماده (۱۵۶) این قانون نخواهد بود. در غیر این صورت، درآمد مذکور درترازنامه یا حساب سود و زیان تسلیمی قطعی خواهد بود.

و اما در تبصره بسیار مهم ماده ۲۲۶ قانون آمده:

به مودیان مالیاتی اجازه داده می شود در صورتیکه به نحوی از انحا در اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان تسلیمی از نظر محاسبه اشتباهی شده باشد، با ارایه مدارک لازم ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه نسبت به رفع اشتباه اقدام و اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان اصلاحی را حسب مورد تسلیم نماید و در هر حال تاریخ تسلیم اظهارنامه مودی تاریخ تسلیم اظهارنامه اول می باشد.

مطابق این تبصره از ماده ۲۲۶ ، اگر مودی در مهلت زمانی قانونی اقدام به ارسال اظهارنامه کند و اشتباه در اظهارنامه عملکرد پیش بیاید و مودی بخواهد اظهارنامه را اصلاح کند، حداکثر یک ماه پس از تاریخ ارسال اظهارنامه امکان اصلاح آن را دارد.

ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم درباره چیست؟

مودیان مکلفند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت های شغلی خود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه تنظیم و به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ مذکور در ماده (۲۳۱) این قانون پرداخت نمایند.

اظهارنامه مودیان شامل ترازنامه و حساب سود و زیان یا حساب درآمد و هزینه یا خلاصه وضعیت درآمد و هزینه خواهد بود.

اقدامات مهم در برطرف کردن اشتباه در اظهارنامه مالیاتی و روش اصلاح آن

ممکن است شما اشتباه در اظهارنامه مالیاتی داشته باشید و نیاز به اصلاح اظهارنامه داشته باشید. بنابراین بایستی پس از ورود به سامانه مالیات کشور، گزینه اصلاح اظهارنامه مالیاتی را بزنید و ارقام مربوط به خرید یا فروش را اصلاح کنید. مبلغ مالیات و عوارض بصورت سیستمی محاسبه می شود. اگر در بازه زمانی تعریف شده برای ارسال اظهارنامه مالیاتی ، چندین بار اظهارنامه ارسال کنید، آخرین فرمی که ارسال کرده اید ملاک ارزیابی قرار خواهد گرفت. با دریافت کد رهگیری از سامانه، فرآیند ارسال اظهارنامه تکمیل و ارزش قانونی پیدا کرده است.

فرآیند رسیدگی به اصلاح اظهارنامه مالیاتی چگونه است؟

بر طبق بخشنامه ۲۰۰/۹۳/۲۶ سازمان مالیات، ماموران مالیاتی رسیدگی کننده به اظهارنامه اینگونه مودیان با بررسی کامل دفاتر و اسناد ومدارک ابرازی یا بدست آمده حسب مورد و ملحوظ نظر قرار دادن درآمد مشمول مالیات و مالیات ابرازی یا تعیین شده سنوات  و همچنین میزان فعالیت مودی درسال مورد رسیدگی و در اجرای مقررات تبصره ۲ ماده ۹۷ قانون مالیاتهای مستقیم و فارغ از مقررات تبصره دوم ماده ۲۱۰ قانون مذکور، درآمد مشمول مالیات اینگونه از مودیان را براساس موارد مذکور به قرار ذیل تعیین نمایند:

• کمیته ای مرکب از یک نفر از معاونین مالیاتی اداره کل (دبیر کمیته)، نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی، مسئول حراست اداره کل و رئیس امور مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده تشکیل گردد.
• ماموران مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده مودیان مذکور پس از بررسی و تطبیق موارد در صورت احراز اشتباه مودیان و حسب درخواست مودی مبنی بر اصلاح اشتباه می بایست مراتب را طی فرم پیوست به رئیس اداره امور مالیاتی ذیربط گزارش نمایند.
• رئیس اداره امور مالیاتی ذیربط با انجام بررسی های لازم و در صورت احراز اشتباه در تکمیل اظهارنامه مالیاتی توسط مودی، مراتب را جهت طرح در کمیته ارسال نماید.
• کمیته مذکور پس از بررسی اسناد و مدارک مربوط و در صورت احراز اشتباه، مراتب را به اداره امور مالیاتی اعلام می نماید.
• ماموران مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده های مالیاتی، با عنایت به صورتجلسه کمیته مذکور حسب مقررات تبصره ۲ ماده ۹۷ قانون مالیات های مستقیم نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات واقعی مودی با رعایت مقررات مربوط اقدام نمایند.
• در خصوص اینگونه پرونده ها که در مراحل دادرسی مالیاتی مطرح باشند، هیات های حل اختلاف مالیاتی راسا اختیار کمیته مذکور را داشته، لذا به موضوع رسیدگی و رای مقتضی صادر خواهند نمود.
• لازم به توضیح است که در صورتی که این قبیل مودیان از اطلاعات مندرج در اظهارنامه مالیاتی که به صورت الکترونیکی ارسال شده است، متعاقبا نسبت به تسلیم اظهارنامه مطابق اسناد و مدارک و به صورت دستی و یا اصلاح اشتباه فوق در موعد مقرر اقدام نموده اند اطلاعات ارائه شده در اظهارنامه تسلیم شده به صورت دستی و ملاک عمل می باشد.
• بدیهی است ماموران رسیدگی کننده و همچنین مسئولان موضوع ماده ۲۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم در هر مورد که اجرای تبصره ۲ ماده ۹۷ امکان پذیر باشد، مکلف به اجرای حکم تبصره مذکور خواهند بود.

سوالات متداول درباره روش اصلاح اظهارنامه عملکرد

در اینجا تعدادی از سوالات متداول درباره اصلاح اظهارنامه های مالیاتی را آورده ایم:

درباره اصلاح اظهارنامه مالیاتی به خاطر داشته باشید…

باتوجه به متن صریح این ماده زمان اصلاح اظهارنامه مالیاتی یک ماه پس از ارائه اظهارنامه اولیه می باشد.

فرصت اصلاح اظهارنامه عملکرد ، یکبار خواهد بود. اظهارنامه اصلاحی مبنای رسیدگی برای سازمان امور مالیاتی خواهد بود.

توجه به این نکته ضروری و مهم است که اصلاحیه مربوط به تغییر مبالغ ثبت شده باشد و مربوط به تغییر اسناد مالی و حسابداری نباشد.

اگر تغییر مربوط به اسناد مالی و حسابداری باشد شامل تبصره ماده ۲۲۶ نخواهد بود و مشمول جریمه می گردد.